Erben und Schenken zwischen Österreich und Malta

Der Ausgangspunkt: Österreich hat 2008 abgeschafft, was Deutschland behalten hat

Seit dem 1. August 2008 erhebt Österreich keine Erbschafts- und Schenkungssteuer mehr. Der Verfassungsgerichtshof hatte die Bewertungsregeln des alten Gesetzes als gleichheitswidrig aufgehoben (G 54/06 zur Erbschafts-, G 23/07 zur Schenkungssteuer), der Gesetzgeber ließ die Reparaturfrist verstreichen, und die Steuer lief aus. Für Deinen Malta-Fall ist das die wichtigste Vorentscheidung: Die deutsche Dauerbaustelle aus fünf Jahren erweiterter Steuerpflicht, Inlandsvermögen und Freibetragsarithmetik, die unser Beitrag zur Erbschaftsteuer nach deutschem Recht beschreibt, existiert für Österreicher schlicht nicht. Wer Dir für den Umzug nach Malta eine Erbschaftssteuer-Ersparnis verkauft, verkauft Dir etwas, das Du längst hast.

Malta passt dazu: Auch die Insel kennt keine Erbschafts- und keine Schenkungssteuer. Was beide Länder stattdessen erheben, sind punktuelle Abgaben an den Übergabestellen von Vermögen, und die vier relevanten stehen hier.

Erstens: die Schenkungsmeldung nach § 121a BAO

Abgeschafft ist die Steuer, nicht die Neugier. Schenkungen von Bargeld, Kapitalforderungen, Gesellschaftsanteilen, Betrieben und beweglichem Vermögen sind dem Finanzamt anzuzeigen, wenn Erwerber oder Geschenkgeber im Zeitpunkt des Erwerbs Wohnsitz, gewöhnlichen Aufenthalt, Sitz oder Geschäftsleitung im Inland hatte (§ 121a BAO). Befreit sind Erwerbe zwischen Angehörigen bis 50.000 Euro binnen eines Jahres, zwischen anderen Personen bis 15.000 Euro binnen fünf Jahren. Die Meldung ist binnen dreier Monate zu erstatten; das vorsätzliche Unterlassen ist ein Finanzvergehen nach § 49a FinStrG. Für die Umzugsplanung heißt das: Solange ein Teil der Familie in Österreich wohnt, bleibt die Meldepflicht im Spiel, auch für Schenkungen nach Malta hinein oder von dort zurück. Sie kostet nichts außer Aufmerksamkeit, und genau deshalb wird sie so oft vergessen.

Zweitens: die Grunderwerbsteuer als heimliche Erbschaftssteuer auf Immobilien

Österreichische Grundstücke wechseln nie abgabenfrei den Eigentümer. Beim unentgeltlichen Erwerb, also bei Schenkung und Erbschaft, fällt Grunderwerbsteuer nach dem Stufentarif des § 7 GrEStG an: 0,5 % für die ersten 250.000 Euro, 2 % für die nächsten 150.000 Euro, 3,5 % darüber, bemessen am Grundstückswert. Daran ändert weder Dein Malta-Wohnsitz noch der des Erben etwas, die Steuer hängt am Grundstück. Wer österreichische Immobilien im Nachlass hat, plant sie deshalb als eigenen Posten; die laufende und die Verkaufsbesteuerung solcher Immobilien nach dem Wegzug stehen im Beitrag zu den österreichischen Quellensteuern. Für Übertragungen an Privatstiftungen tritt an die Stelle der Erbschaftssteuer die Stiftungseingangssteuer von 2,5 %.

Drittens: die Falle im Einkommensteuerrecht, die niemand Erbschaftssteuer nennt

Die teuerste Regel dieser Seite steht nicht im Erbrecht. Verschenkst oder vererbst Du GmbH-Anteile, Wertpapiere oder Kryptobestände an eine Person im Ausland, kann Österreich sein Besteuerungsrecht an den stillen Reserven verlieren, und genau dieser Verlust löst die Wegzugsbesteuerung aus, ganz ohne Umzug: 27,5 % auf den Wertzuwachs, als hätte der Übergeber verkauft. Geht die Übertragung an eine natürliche Person in einem EU/EWR-Staat, und Malta ist einer, gibt es auf Antrag die Nichtfestsetzung, und die seit Juli 2026 geltende jährliche Nachweispflicht wandert auf den Beschenkten oder Erben über. Wer also dem Kind in Malta die Beteiligung überträgt, erbt keine Steuerrechnung, aber eine Melderoutine mit Zähnen: Ein versäumter Jahresnachweis gilt als Veräußerung. Die Details samt der 100.000-Euro-Schwelle stehen auf der Wegzugsseite; die Mechanik der Regel selbst erklärt unsere Schwesterseite unter Wegzugsbesteuerung Österreich.

Viertens: Maltas Stempelabgabe auf Inselvermögen

Malta besteuert Erbschaften nicht, aber es bepreist die Umschreibung: Beim Übergang von Todes wegen fällt auf maltesische Immobilien und auf Anteile an Gesellschaften, deren Vermögen überwiegend aus maltesischen Immobilien besteht, eine Stempelabgabe von grundsätzlich 5 % des Werts an. Wer auf der Insel Wohneigentum erwirbt, baut damit einen künftigen Nachlassposten auf, den es in der reinen Mietvariante nicht gäbe. Die maltesische Nachlassseite insgesamt, vom automatischen Ehegüterstand über den Pflichtteil bis zur Rechtswahl nach der EU-Erbrechtsverordnung, behandelt der Beitrag Erben und Vererben in Malta; er gilt für Österreicher unverändert, denn er beschreibt maltesisches Recht.

Die Landkarte für den österreichischen Fall

Ein Doppelbesteuerungsproblem entsteht in dieser Landkarte praktisch nie, ein Planungsproblem schon: Die Posten liegen in drei verschiedenen Gesetzen und zwei Ländern, und wer nur „keine Erbschaftssteuer" hört, übersieht die Grunderwerbsteuer im Nachlass und die Wegzugsklausel in der Schenkung. Dazu kommt das Zivilrecht: Ob österreichisches oder maltesisches Erbrecht gilt, entscheidet die EU-Erbrechtsverordnung nach dem gewöhnlichen Aufenthalt, mit Rechtswahlmöglichkeit zugunsten des Heimatrechts. Wer nach Malta zieht, sollte diese Wahl bewusst treffen und dokumentieren, sonst trifft sie der Aufenthalt für ihn.

Schenken zu Lebzeiten: die Meldewege des Depots

Wer nicht vererben, sondern übergeben will, trifft neben der Schenkungsmeldung auf die Depot-Regeln des § 27 Abs. 6 EStG. Die unentgeltliche Übertragung von einem österreichischen Depot auf das Depot einer anderen Person gilt nur dann nicht als steuerpflichtige Veräusserung, wenn der Bank die Unentgeltlichkeit nachgewiesen wird, etwa mit Notariatsakt, Einantwortungsbeschluss oder Schenkungsmeldung, oder wenn die vorgesehene Mitteilung an das Finanzamt erfolgt; bei Übertragungen von ausländischen Depots trifft die Meldepflicht Dich selbst, binnen eines Monats. Das ist reine Formarbeit, aber sie steht unter Sanktionsdruck: Ohne Nachweis behandelt das Gesetz den Übertrag wie einen Verkauf, mit 27,5 % auf die stillen Reserven. Die Schenkung an das Kind in Malta will deshalb in dieser Reihenfolge geplant sein: erst die Dokumente, dann die Meldung, dann der Übertrag, und parallel die Nichtfestsetzung für den Wegzugstatbestand, der mit dem Empfängerland Malta als EU-Staat offensteht.

Welches Erbrecht gilt: die Rechtswahl als Testamentszeile

Steuerfreiheit beantwortet nicht die Frage, wer erbt. Nach der EU-Erbrechtsverordnung gilt für den gesamten Nachlass das Recht des Staates, in dem der Erblasser seinen letzten gewöhnlichen Aufenthalt hatte, für den ausgewanderten Wiener also grundsätzlich maltesisches Erbrecht, mit dessen Pflichtteils- und Güterstandsregeln. Per Testament kannst Du stattdessen das Recht Deiner Staatsangehörigkeit wählen, also österreichisches Erbrecht, und diese eine Zeile erspart Erben regelmässig ein Verfahren in fremder Rechtsordnung. Die maltesische Seite, vom automatischen Ehegüterstand bis zum Pflichtteil, beschreibt der Beitrag Erben und Vererben in Malta; die Abstimmung von Rechtswahl, Ehegüterrecht und Vermögensstandorten ist klassische Beratungsarbeit vor dem Umzug, nicht nach dem Erbfall.

Der Blick zu den Nachbarn: warum Dein Fall der leichteste ist

Zum Einordnen lohnt der Vergleich im Sprachraum. Der deutsche Erblasser schleppt nach dem Wegzug noch fünf Jahre die erweiterte unbeschränkte Erbschaftsteuerpflicht mit und bleibt mit Inlandsvermögen dauerhaft steuerbar; die Details stehen auf der deutschen Erbschaftsteuer-Seite. Der Schweizer Fall hängt am Kanton: Erbschafts- und Schenkungssteuern sind dort kantonal, Ehegatten und Nachkommen sind in aller Regel befreit, entferntere Erben zahlen je nach Kanton spürbar. Der österreichische Fall kennt nichts von beidem: keine Bundessteuer, keine Nachfrist, keine kantonale Lotterie. Was bleibt, sind die vier Posten dieser Seite, und die sind sämtlich planbar. Es gibt wenige Stellen im Steuerrecht, an denen die Herkunft aus Österreich ein derart klarer Startvorteil ist; dieser gehört dazu.

Ein organisatorischer Rat zum Schluss: Lege die Nachlassunterlagen zweisprachig und an einem Ort ab, mit Testament, Rechtswahl, Vollmachten, Konten- und Beteiligungsliste samt der laufenden Nachweispflichten aus einer allfälligen Nichtfestsetzung. Erben, die in zwei Ländern suchen müssen, verlieren Monate; Erben mit einem Ordner verlieren nur den Erblasser.