Erbschaftsteuer nach dem Wegzug nach Malta

Warum diese Seite neben der Malta-Erbseite steht

Die maltesische Seite des Erbfalls, keine Erbschaftsteuer, aber Stempelsteuer, riserva und Rechtswahl, steht auf der Seite Erben und Vererben in Malta. Diese Seite hier trägt die deutsche Hälfte, und sie ist die härtere: Das deutsche Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht ist auf Wegzügler ausdrücklich vorbereitet und lässt sich vom Umzug deutlich weniger beeindrucken als die Einkommensteuer. Wer die Einkommensteuer-Seite seines Wegzugs sauber geplant hat, hat für die Erbschaftsteuer noch nichts geplant, die Regelwerke laufen getrennt, mit eigenen Fristen und eigenen Anknüpfungen. Fünf Jahre hier, zehn Jahre dort, dazu die Zehn-Jahres-Zyklen der Freibeträge: Wer die drei Uhren einmal nebeneinander aufzieht, hat die halbe Nachfolgeplanung erledigt.

Anknüpfung 1: die Fünf-Jahres-Frist für Deutsche

Der Kernparagraf ist § 2 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 Buchst. b ErbStG: Deutsche Staatsangehörige gelten nach dem Wegzug noch fünf Jahre als Inländer. Die Folge ist maximal: In diesem Fenster unterliegt jeder Erwerb der unbeschränkten deutschen Erbschaft- und Schenkungsteuer, also das Weltvermögen, das Depot in Zürich, das Haus auf Gozo, das Konto in Valletta, ganz gleich, wo Erblasser, Schenker oder Vermögen liegen. Es genügt, dass eine beteiligte Seite, Erblasser oder Schenker auf der einen, Erwerber auf der anderen, in der Frist steckt. Der Umzug nach Malta startet die Uhr, er stoppt keine. Für Auswanderer in bestimmte Staaten existieren Sonderregeln, die die Frist verlängern; im Verhältnis zu Malta bleibt es bei den fünf Jahren.

Praktisch heißt das: Die beliebte Idee, „nach dem Umzug schenken wir steuerfrei", funktioniert in den ersten fünf Jahren schlicht nicht, und zwar unabhängig davon, wie perfekt der einkommensteuerliche Schnitt war. Wer Vermögensnachfolge plant, plant sie um diese Frist herum: entweder vor dem Wegzug unter Nutzung der Freibeträge, oder nach Ablauf der fünf Jahre, mit sauberem Nachweis der Fristen. Ein Kalendereintrag auf den Tag genau gehört zur Wegzugsdokumentation wie die Abmeldebestätigung, denn im Streit zählt das Datum des Wohnsitzwechsels, nicht das Gefühl; die einkommensteuerliche Parallelwelt mit ihrer Zehn-Jahres-Frist steht unter erweiterte beschränkte Steuerpflicht, und die Fristen sind nicht dieselben.

Anknüpfung 2: das Inlandsvermögen, für immer

Nach Ablauf der fünf Jahre endet die unbeschränkte Pflicht, aber nicht der deutsche Zugriff: Die beschränkte Erbschaftsteuerpflicht erfasst dauerhaft das Inlandsvermögen im Sinne des § 121 BewG, allen voran deutsche Immobilien, Betriebsvermögen deutscher Betriebsstätten und wesentliche Beteiligungen ab 10 % an deutschen Kapitalgesellschaften. Wer als Malta-Resident ein Mietshaus in München vererbt, vererbt einen deutschen Steuerfall, egal wie viele Jahrzehnte der Wegzug zurückliegt. Nicht zum Inlandsvermögen in diesem Sinn gehören dagegen typischerweise deutsche Bankguthaben und Streubesitz-Depots ohne weitere Anknüpfung, ein Unterschied, der ganze Nachlassstrukturen sortiert: Aus „deutschem Vermögen" wird durch Umschichtung von der Immobilie ins Depot im Rechtssinn Auslandsfall, mit allen wirtschaftlichen Vor- und Nachteilen, die eine solche Umschichtung eben auch hat. Steuerplanung ist hier nie das einzige Argument, aber sie gehört auf die Liste, wenn ohnehin über die deutsche Immobilie entschieden wird.

Anknüpfung 3: die Erben zu Hause

Die am häufigsten übersehene Regel: Die unbeschränkte Steuerpflicht knüpft auch am Erwerber an. Lebt Dein Kind in Deutschland, ist sein Erwerb voll deutsch steuerpflichtig, auch wenn Du seit zwanzig Jahren auf Malta lebst und ausschließlich Auslandsvermögen vererbst. Der eigene Wegzug entlastet also nur die Erbfälle, in denen beide Seiten draußen sind und die Fristen abgelaufen sind. Für die realistische Familienlage, Eltern auf Malta, ein Kind in Hamburg, eines in Lissabon, entsteht ein gemischtes Bild, in dem dieselbe Schenkung je nach Empfänger völlig verschieden besteuert wird. Das ist kein Planungshindernis, sondern eine Planungslandkarte: Wer was bekommt, und wann, lässt sich an den Wohnsitzen der Kinder ausrichten, solange man es rechtzeitig tut. Und rechtzeitig heißt hier: Jahre, nicht Monate, denn die stärksten Werkzeuge dieser Seite arbeiten in Zehn-Jahres-Zyklen.

Schenkung und Erbfall: dieselben Regeln, verschiedene Hebel

Das ErbStG behandelt Schenkungen und Erwerbe von Todes wegen weitgehend gleich, aber die Planbarkeit unterscheidet sie fundamental: Den Erbfall terminiert niemand, die Schenkung schon. Deshalb ist die Schenkung das eigentliche Gestaltungsinstrument des Auswanderers, und deshalb zielen die Fristen des Gesetzes vor allem auf sie. Drei Schenkungs-Feinheiten gehören ins Handwerkszeug. Erstens die Meldepflicht: Auch steuerfreie Erwerbe sind binnen drei Monaten dem deutschen Finanzamt anzuzeigen, solange deutsche Anknüpfung besteht; die Anzeige ist Formsache, ihr Unterlassen keine, denn aus unterlassenen Anzeigen werden im Prüfungsfall Hinterziehungsvorwürfe. Zweitens der Zuwendungsweg: Kettenschenkungen über den Ehegatten und Gestaltungen um Freibeträge funktionieren nach denselben Regeln wie im Inland, wollen aber mit den Wegzugsfristen synchronisiert sein. Drittens die Bewertung: Verschenkt wird zum Steuerwert am Stichtag, und wer Vermögensgegenstände mit Wertsteigerungspotenzial früh überträgt, verschenkt künftige Wertzuwächse gleich mit, steuerlich die eleganteste Form der Nachfolge. Nießbrauchs- und Rückforderungsklauseln sichern dabei die Kontrolle des Schenkers, auch über die Distanz Malta-Deutschland.

Kein Erb-DBA, keine Anrechnungsfrage, klare Fronten

Deutschland unterhält nur eine Handvoll Erbschaftsteuer-Abkommen, und Malta gehört nicht dazu. Normalerweise ist das fehlende Abkommen ein Doppelbesteuerungsrisiko; im Verhältnis zu Malta ist es zur Abwechslung unproblematisch, weil Malta schlicht keine Erbschaftsteuer erhebt, die anzurechnen wäre. Es bleibt bei der einseitigen deutschen Rechnung dieser Seite, plus Maltas Stempelsteuer auf maltesische Immobilien als Sonderposten der anderen Seite. Diese Klarheit hat einen Nebeneffekt: Alle Gestaltung spielt im deutschen Recht, mit deutschen Freibeträgen, deutschen Fristen und deutscher Bewertungslogik, und genau dort gibt es die Werkzeuge. Wer international vergleicht: Diese Einseitigkeit ist ein Privileg. In Konstellationen mit zwei zugreifenden Staaten und ohne Abkommen wird dieselbe Planung doppelt so komplex und halb so sicher.

Die Werkzeuge, geordnet nach Wirkung

• Freibeträge im Takt: €500.000 je Ehegatte, €400.000 je Kind und Elternteil, alle zehn Jahre neu. Die Zehn-Jahres-Uhr des § 14 ErbStG läuft unabhängig von Wegzugsfristen, und wer früh beginnt, schleust große Vermögen in Etappen steuerfrei durch.
• Vor dem Wegzug schenken: Solange alle im Inland sitzen, gelten die vertrauten Regeln samt Begünstigungen; der Wegzug danach ändert am Vollzogenen nichts. Reihenfolge ist alles.
• Nach der Frist strukturieren: Ab Jahr sechs sind reine Auslandserwerbe zwischen Auslands-Beteiligten deutsch steuerfrei; die Fünf-Jahres-Frist ist damit ein echtes Planungsdatum, kein Mythos.
• Inlandsvermögen bewusst halten oder lösen: Die deutsche Immobilie ist der dauerhafte Anker; ob sie den Ertrag wert ist, gehört alle paar Jahre auf den Prüfstand, zusammen mit der einkommensteuerlichen Zehn-Jahres-Frage beim Immobilienverkauf.
• Wohnsitze der Erben einplanen: Ein Kind, das ohnehin ins Ausland geht, kann große Positionen nach seinem eigenen Wegzug empfangen; auch für Erwerber läuft allerdings die Fünf-Jahres-Regel, wenn sie Deutsche sind.

Das Gesamtsystem mit allen Auslandsbezügen, von der Anrechnung bis zu den Sonderfällen, steht im Grundlagenbeitrag Erbschaft- und Schenkungsteuer mit Auslandsbezug; hier steht die Malta-Anwendung.

Versicherungen, Vorsorge, Gesellschaften: die Nebenschauplätze

Drei Vermögensarten verdienen im Wegzugskontext einen zweiten Blick. Lebensversicherungen zahlen im Todesfall an Begünstigte außerhalb des Nachlasses, erbschaftsteuerlich sind sie trotzdem Erwerb; wer Policen als Nachfolgevehikel nutzt, prüft Begünstigungen und Anknüpfungen nach dem Umzug neu. Gemeinschaftskonten zwischen Ehegatten sind ein stiller Schenkungs-Klassiker: Wer das Einzelkonto-Vermögen auf ein Und-Konto legt, hat womöglich die Hälfte verschenkt, mit Anzeige- und Fristfolgen, die niemand wollte. Und Gesellschaftsbeteiligungen tragen doppelte Fragen: die erbschaftsteuerliche Bewertung und die gesellschaftsrechtliche Nachfolgeklausel, die regelt, ob Erben überhaupt eintreten. Alle drei Punkte kosten im Vorfeld je ein Beratungsgespräch und im Versäumnisfall je ein Vielfaches davon.

Der Klassiker, einmal durchgerechnet

Ein Unternehmerpaar zieht mit zwei erwachsenen Kindern im Rücken nach Malta, Vermögen €6 Mio., davon €1,5 Mio. deutsche Immobilie. Plan A, der Reflex: „Wir schenken in drei Jahren von Malta aus." Ergebnis: voll steuerpflichtig, Fünf-Jahres-Frist. Plan B, die Reihenfolge: Vor dem Wegzug erhält jedes Kind €400.000 aus dem liquiden Vermögen, steuerfrei im Freibetrag; die Uhr für die nächste Runde läuft. Ab Jahr sechs nach dem Wegzug folgt die zweite Etappe aus dem Auslandsvermögen, deutsch steuerfrei für das inzwischen in Lissabon lebende Kind, im Freibetrag für das Hamburger Kind. Die deutsche Immobilie bleibt als bewusst gehaltener Inlandsfall mit eigener Strategie, verkaufen, vermieten, vererben, je nach Familienlage. Gleiche Familie, gleiches Vermögen, und zwischen Plan A und Plan B liegen sechsstellige Steuerbeträge, verteilt über nichts als Kalender und Reihenfolge. Der Steuerberater hat in Plan B nicht mehr gearbeitet als in Plan A, nur früher.