Mit Firma und Betrieb aus der Schweiz nach Malta

Die Aufgabenteilung dieser Seite

Wie die Schweiz abrechnet, wenn Betriebe, Praxen oder Gesellschaften das Land verlassen, steht bei unserer Schwesterseite im Beitrag zur Entstrickung von Betriebsvermögen in der Schweiz: die steuersystematische Realisierung der stillen Reserven, die Härte ohne Raten und Stundung, das Privileg der begünstigten Schlussabrechnung ab 55. Diese Seite übernimmt ab der Grenze: Was macht Malta mit dem, was ankommt? Die Antwort fällt je nach Weg verschieden aus, und es gibt genau drei Wege: die neue maltesische Gesellschaft, die Verlegung der tatsächlichen Verwaltung und die förmliche Redomizilierung.

Weg eins: neue Malta-Gesellschaft, Schweizer Kapitel schliessen

Der häufigste und meist sauberste Weg ist der Neustart: Die Schweizer AG oder GmbH wird liquidiert oder verkauft, das Geschäft zieht in eine frisch gegründete Malta Limited. Die Schweiz rechnet über Liquidation oder Verkauf ab, inklusive Verrechnungssteuer auf dem Liquidationsüberschuss, und danach beginnt ein unbelastetes maltesisches Kapitel: Gründung, volle Refund-Mechanik mit effektiv rund 5 % auf Handelsgewinne oder wahlweise FITWI mit glatten 15 %, und Anfangswerte, die sich aus den tatsächlichen Anschaffungen ergeben. Der Charme dieses Wegs liegt in seiner Klarheit: keine Doppelansässigkeit, keine Altlasten in zwei Rechtsordnungen, und der Zeitpunkt der Schweizer Abrechnung bleibt gestaltbar, etwa nach dem eigenen Wegzug der Gesellschafter.

Weg zwei: die Verwaltung zieht, der Sitz bleibt

Wandert nur die tatsächliche Verwaltung nach Malta, während die Gesellschaft schweizerisch eingetragen bleibt, entsteht das anspruchsvollste der drei Bilder. Die Schweiz behandelt die Verlegung der tatsächlichen Verwaltung ins Ausland wie eine Abrechnung über die stillen Reserven; zugleich wird die Gesellschaft aus maltesischer Sicht dort ansässig, weil Malta auf Verwaltung und Kontrolle abstellt. Eine im Ausland gegründete, aber in Malta verwaltete Gesellschaft ist dort resident non-domiciled: Sie versteuert maltesische Einkünfte und nach Malta überwiesene Auslandseinkünfte, ausländische Kapitalgewinne bleiben draussen, die Remittance-Logik der natürlichen Personen gilt sinngemäss auch ihr. Das kann elegant sein, verlangt aber doppelte Sorgfalt: Der Tie-Breaker des Abkommens löst die Doppelansässigkeit über den Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung, und wer die Fäden erkennbar in Malta zusammenlaufen lässt, muss das mit Substanz belegen können, sonst holt die Schweizer Praxis die Gesellschaft zurück, wie die Seite zur tatsächlichen Verwaltung aus Schweizer Sicht zeigt.

Weg drei: Redomizilierung, dieselbe Gesellschaft unter neuer Flagge

Malta erlaubt als eines der wenigen EU-Länder die förmliche Sitzverlegung ausländischer Gesellschaften unter Wahrung der Rechtspersönlichkeit: Nach den Continuation of Companies Regulations wird die Gesellschaft im maltesischen Register fortgesetzt, Verträge, Konten und Beteiligungen laufen weiter, nur die Rechtsordnung wechselt. Steuerlich wird die fortgesetzte Gesellschaft in Malta ansässig und dort domiziliert, also mit Welteinkommen steuerpflichtig, im Gegenzug mit vollem Zugang zur Refund-Mechanik. Auf der Schweizer Seite ändert die elegante Form nichts an der Abrechnung: Der Wegzug der Gesellschaft bleibt das Steuerereignis. Die Redomizilierung ist deshalb kein Steuertrick, sondern ein Kontinuitätswerkzeug für Fälle, in denen Verträge, Lizenzen oder Bankbeziehungen den Neustart zu teuer machen.

Der Eintrittswert: warum der EU-Step-up den Schweizern nicht hilft

Eine Feinheit trennt den Schweizer vom österreichischen Fall, und sie kostet bei schlechter Planung echtes Geld. Maltas ATAD-Umsetzung schreibt vor, dass bei der Verlegung von Vermögenswerten oder der Steueransässigkeit aus einem anderen EU-Mitgliedstaat der vom Wegzugsstaat festgestellte Wert als maltesischer Eingangswert gilt (Regulation 5(5) der S.L. 123.187). Die Schweiz ist kein EU-Mitgliedstaat: Für Zuzüge aus Zürich oder Zug gibt es diesen gesetzlichen Step-up nicht. Dass die Schweiz beim Abgang über die stillen Reserven abgerechnet hat, führt in Malta also nicht automatisch zu neuen Buchwerten; welche Eingangswerte gelten, hängt vom gewählten Weg ab und gehört vor der Verlegung mit dem maltesischen Berater festgezurrt. In der Praxis entschärfen zwei Umstände das Problem: Für die laufende Besteuerung rechnet Malta ohnehin nach eigenen Regeln, und bei resident-non-dom-Gesellschaften bleiben ausländische Kapitalgewinne ganz aussen vor. Aber wer maltesische Immobilien, maltesische Betriebsstättenwerte oder einen späteren Asset-Verkauf plant, will die Wertfrage schriftlich beantwortet haben, nicht mündlich.

Was in der Schweiz hängen bleibt, und was der Vertrag dazu sagt

Bleibt eine Betriebsstätte in der Schweiz zurück, etwa die Werkstatt, das Lager oder das lokale Team, besteuert die Schweiz deren Gewinne und deren spätere Veräusserung weiter (Art. 7 und Art. 13 Abs. 2 des Abkommens); Malta stellt Betriebsstättengewinne nach der Methodik des Art. 22 frei beziehungsweise rechnet an. Verkauft der nach Malta gezogene Eigentümer später die Anteile an der zurückgelassenen Schweizer Gesellschaft, gilt die angenehmste Zeile des Vertrags: Gewinne aus Anteilsverkäufen darf grundsätzlich nur der Ansässigkeitsstaat besteuern, und Malta besteuert ausländische Kursgewinne von Non-Doms nicht, auch remittiert nicht. Die Schweiz kennt keine private Exit Tax, die diesen Ausgang versperren würde; einzig Immobiliengesellschaften fallen über Art. 13 Abs. 4 zurück an den Belegenheitsstaat, mit dem Nachweisvorbehalt des Art. 22. Für Unternehmer ist diese Kombination der eigentliche Grund, die Reihenfolge sauber zu planen: erst der private Wegzug, dann die Unternehmensentscheidung, denn dieselbe Transaktion kostet vor und nach dem Umzug völlig verschieden.

Die Entscheidungsmatrix

Alle drei Wege führen durch dieselbe Schweizer Tür, die Abrechnung; unterscheiden tun sie sich in dem, was danach kommt. Deshalb beginnt die Beratung nicht bei der Rechtsform, sondern bei der Frage, was aus dem Geschäft in fünf Jahren geworden sein soll, und rechnet von dort zurück.

Die Verrechnungssteuer bei der Abwicklung: der vergessene Posten

Wer den Weg über Liquidation oder Substanzausschüttung wählt, trifft auf einen Schweizer Klassiker: Der Liquidationsüberschuss gilt verrechnungssteuerlich als Ertrag, die Gesellschaft muss 35 % abliefern, und der Gesellschafter holt sie sich nach Abkommensregeln zurück. Für den bereits nach Malta gezogenen Eigentümer heisst das: Rückerstattung bis auf den Restsatz von 15 %, über das Formular 60, mit Ansässigkeitsbescheinigung, und wegen der Remittance-Klausel nur für Beträge, die nach Malta überwiesen oder dort empfangen werden. Bei sechs- und siebenstelligen Liquidationsüberschüssen ist das keine Fussnote, sondern ein Liquiditätsplan: 35 % sind monatelang unterwegs, bevor 20 Prozentpunkte zurückkommen. Die Reihenfolge lässt sich freundlicher bauen, etwa indem Reserven vor dem eigenen Wegzug noch als in der Schweiz ansässige Person ausgeschüttet und dort ordentlich verrechnet werden, oder indem die Auszahlung direkt auf das maltesische Konto fliesst und der Antrag vorbereitet liegt. Die Details des Verfahrens stehen auf der Seite zur Verrechnungssteuer aus Malta-Sicht.

Mitarbeitende, Verträge, Übergangsjahr: die unsteuerliche Hälfte

Neben der Steuer entscheidet die Logistik über das Gelingen. Bleibt ein Teil des Teams in der Schweiz, entsteht dort schnell eine Betriebsstätte, gewollt oder nicht; dann gehören ihre Gewinne sauber abgegrenzt und die Lohnnebenwelt weitergeführt. Wandern Funktionen nach Malta, brauchen sie dort echte Träger, vom Geschäftsführer bis zur Buchhaltung, wie sie der Cluster zur Firmengründung beschreibt; eine Verlegung, die nur aus einer neuen Rechnungsadresse besteht, scheitert an denselben Substanzfragen wie jede Fernstruktur. Und dazwischen liegt fast immer ein Übergangsjahr mit doppelter Buchführung, zwei Abschlüssen und einem Stichtagsinventar, das später die Eintrittswerte belegt. Wer dieses Jahr einplant und budgetiert, erlebt es als Projekt; wer es verdrängt, erlebt es als Krise mit Fristen.

Noch ein Wort zum Zeithorizont: Zwischen dem Entschluss und der letzten Schweizer Schlussrechnung liegen in gut geführten Fällen sechs bis achtzehn Monate. Wer rückwärts vom gewünschten Stichtag plant, Bewertungen früh beauftragt und die maltesische Struktur stehen hat, bevor die Schweizer abgewickelt wird, hält diese Spanne; wer die Schritte einzeln entdeckt, verdoppelt sie erfahrungsgemäss.