1.164,69 Euro, ein Notar, ein Statut: so entsteht eine Stiftung in Malta

Was eine Stiftung nach maltesischem Recht ist

Geregelt ist die Stiftung im Second Schedule des Civil Code (Cap. 16). Art. 26 beschreibt sie als Vermögen, das ein Gründer schriftlich einem bestimmten Zweck oder bestimmten Begünstigten widmet und das von dafür bestimmten Personen verwaltet wird. Das Vermögen der Stiftung ist vom Vermögen des Gründers, der Administratoren und der Begünstigten getrennt, und die Administratoren schulden der Stiftung und den Begünstigten treuhänderische Sorgfalt.

Das Gesetz kennt zwei Formen: die Begünstigtenstiftung (beneficiary foundation), die Personen oder einen Personenkreis versorgt, und die Zweckstiftung (purpose foundation) ohne Begünstigte. Für Familien ist fast immer die Begünstigtenstiftung gemeint, oft in der Kategorie der privaten Stiftung (private interest foundation), die nach Art. 31B ausdrücklich ein Anlageportfolio halten, Beteiligungen verwalten und geistiges Eigentum lizenzieren darf. Ob Malta für Dein Ziel eher eine Stiftung oder einen Trust bietet, vergleicht die Seite Trust oder Stiftung; hier geht es um den Weg zur Stiftung.

Die Eckdaten auf einen Blick

Die Gründung in sieben Schritten

1. Zweck und Form festlegen. Begünstigtenstiftung oder Zweckstiftung, Familie oder Philanthropie, befristet oder auf die Höchstdauer angelegt. Hier entscheidet sich auch, ob die Stiftung später Beteiligungen hält, etwa die Anteile Deiner Malta-Holding.
2. Statut entwerfen. Art. 29(4) zählt auf, was hinein muss: Name, Adresse in Malta, Zweck, das Ausstattungsvermögen, die Zusammensetzung des Verwaltungsrats mit Namen und Ausweisdaten der Administratoren, wie sie bestellt und abberufen werden, und die Laufzeit.
3. Administratoren bestimmen. Natürliche Personen oder eine juristische Person mit mindestens drei Direktoren. Sitzen die Administratoren nicht in Malta, verlangt das Statut einen in Malta ansässigen lokalen Vertreter (Art. 29(4)(g)).
4. Begünstigte benennen. Entweder im Statut oder in einer separaten Begünstigtenerklärung (beneficiary statement), die Du als Gründer vor einem Notar unterschreibst und an die Administratoren richtest (Art. 29(4)(h)). So bleiben die Namen aus der Gründungsurkunde heraus.
5. Urkunde vor dem Notar. Die Stiftung entsteht nur durch öffentliche Urkunde oder Testament. Eine privatschriftliche Widmung, die wie eine Stiftung aussieht, behandelt das Gesetz als nicht registrierte Organisation (Art. 26(9)).
6. Ausstattung einbringen. Mindestens 1.164,69 Euro. Bringst Du statt Geld andere Werte ein, bestätigen die Administratoren dem Register schriftlich, dass sie mindestens diesen Betrag wert sind (Art. 29(3)).
7. Registrieren. Antrag beim Registrar mit der schriftlichen Zustimmung jedes benannten Administrators (Art. 29(6)). Erst mit dem Eintrag darf die Stiftung das Wort „Foundation“ im Namen führen und ist als juristische Person handlungsfähig.

Organe: wer entscheidet, wer kontrolliert

Die Administratoren führen die Stiftung. Du als Gründer kannst Dir im Statut viel vorbehalten: Aufsicht über die Verwaltung, Einsicht in Konten und Vermögensverzeichnis, das Recht, Administratoren, Protektoren und Begünstigte zu bestellen, zu ergänzen oder abzuberufen, und einen Anlageberater zu benennen (Art. 36(1)). Solange Du lebst und das Statut es nicht ausschließt, darfst Du die Stiftungsurkunde ändern und Begünstigte austauschen (Art. 33(7)).

Drei Grenzen zieht das Gesetz selbst. Du darfst Begünstigter Deiner eigenen Stiftung sein, aber dann nicht ihr einziger Administrator (Art. 36(3)). Du darfst Protektor oder Mitglied des Aufsichtsrats sein, aber nicht Protektor, solange Du zugleich Administrator bist (Art. 37(2)). Und Deine Wünsche an die Administratoren, der klassische Letter of Wishes, sind ausdrücklich unverbindlich (Art. 36(4)). Wie viel davon Du wirklich behalten solltest, entscheidet allerdings nicht Malta, sondern Deine Steuerheimat, dazu gleich mehr.

Was die Stiftung schützt und wo der Schutz endet

Der Anspruch eines Begünstigten ist persönlich. Seine Gläubiger, sein Ehepartner und seine Erben können nur so weit zugreifen, wie er selbst nach dem Statut Ansprüche hat, auf das Stiftungsvermögen darüber hinaus nicht (Art. 33(3)). Stirbt ein Begünstigter, endet sein Anspruch, wenn das Statut nichts anderes vorsieht; er fällt nicht in seinen Nachlass.

Zwei ehrliche Einschränkungen gehören dazu. Erstens setzt Malta seine eigenen zwingenden Regeln zu Minderjährigen, Ehegüterrecht und Pflichtteilen gegen das Statut durch, sofern die Stiftung einen Bezug zu Malta hat: weil Du bei der Ausstattung Dein Domizil in Malta hattest oder weil maltesische Immobilien eingebracht werden (Art. 29A). Ohne diesen Bezug wendet Malta diese Regeln nicht an. Zweitens schützt keine Struktur, was erst übertragen wird, wenn der Gläubiger schon vor der Tür steht. Gestiftet wird in ruhigen Zeiten.

Wie Malta die Stiftung besteuert

Grundsätzlich behandelt Malta eine registrierte Stiftung steuerlich wie eine in Malta ansässige Gesellschaft: Ihr Gewinn wird mit dem Körperschaftsteuersatz von 35 % besteuert (Foundations (Income Tax) Regulations, L.N. 312/2010, Reg. 3; Satz nach Art. 56(6) Income Tax Act). Ausschüttungen an Begünstigte gelten als Dividenden, die Übertragung eines Begünstigtenanspruchs gilt als Übertragung eines Wertpapiers. Die Administratoren führen Bücher, geben Erklärungen ab und reichen von einem Wirtschaftsprüfer bestätigte Abschlüsse ein, wie eine Gesellschaft.

Alternativ können die Administratoren der Steuerverwaltung schriftlich und unwiderruflich erklären, dass die Stiftung wie ein Trust besteuert werden soll (Reg. 4). Dann gelten die Trust-Regeln des Income Tax Act für Gründer, Stiftung und Begünstigte entsprechend. Welche Variante rechnet, hängt davon ab, wo die Begünstigten wohnen und woher die Einkünfte stammen; das klären wir vor der Gründung, weil die Wahl nicht mehr zurückzunehmen ist.

Die deutsche Ebene kommt zuerst

Bist Du in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig, rechnet § 15 Abs. 1 AStG Vermögen und Einkünfte einer ausländischen Familienstiftung Dir als Stifter zu, sonst den unbeschränkt steuerpflichtigen Bezugs- und Anfallsberechtigten. Familienstiftung heißt: Du, Deine Angehörigen und deren Abkömmlinge sind zu mehr als der Hälfte bezugs- oder anfallsberechtigt (§ 15 Abs. 2). Für eine Stiftung in einem EU-Staat wie Malta gibt es einen Ausweg, § 15 Abs. 6: Er greift nur, wenn nachgewiesen ist, dass das Stiftungsvermögen Deiner Verfügungsmacht rechtlich und tatsächlich entzogen ist.

Genau hier kollidieren die Wünsche. Jedes Recht, das Du Dir nach Art. 33(7) oder 36(1) vorbehältst, spricht in Deutschland gegen den Entzug der Verfügungsmacht. Dazu kommt die Schenkungsteuer: Die Ausstattung einer ausländischen Vermögensmasse, deren Zweck die Bindung von Vermögen ist, gilt nach § 7 Abs. 1 Nr. 8 ErbStG als Schenkung. Wer in Deutschland wohnt, plant deshalb die deutsche Seite vor dem maltesischen Statut. Nach dem Wegzug sieht die Rechnung anders aus; was bei einem Umzug nach Malta zu beachten ist, steht unter Wegzugsteuer beim Umzug nach Malta, die österreichische Seite unter Erbschaft und Schenkung aus Österreich.

Was Gründung und Betrieb kosten

Die Mindestausstattung von 1.164,69 Euro ist nur die gesetzliche Untergrenze. Die eigentlichen Kosten entstehen bei Notar, Statut, Registrierung, Administratoren, Buchführung und Prüfung. Aus unserer Praxis: Die Errichtung dauert einige Monate und kostet einen niedrigen fünfstelligen Betrag, der laufende Betrieb je nach Vermögen und Aufwand einen vier- bis fünfstelligen Betrag im Jahr. Unterhalb einiger Millionen Euro frei strukturierbaren Vermögens leisten Holding, Testament und Güterstandsregelung oft dasselbe schlanker; das sagen wir Dir vorher, nicht hinterher.